Государственные программы, утверждённые федеральными властями на ближайшее десятилетие, предусматривают постоянное изменение законодательства в разных сферах общественной жизни. Новые законы с 1 января 2020 года в России затрагивают сферу социального обеспечения, трудового законодательства, бухгалтерского учета, налогов и т.д

Налоговое законодательство

Нововведений по налогам для работодателей несколько. Самые существенные касаются изменения порядка сдачи зарплатной отчетности: расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Они затронут всех, кто имеет работников.

Во-первых, на месяц сокращен срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Теперь крайняя дата — 1 марта вместо 1 апреля. Во-вторых, до 10 человек снижен порог численности, дающей право представлять зарплатную отчетность на бумаге. А в-третьих, грядет слияние справок 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ. Но это будет только в 2021 году.

Вполне возможно, что с 2020 года вырастут «детские» вычеты по НДФЛ и размер дохода, в пределах которого они предоставляются.

Для организаций, имеющих в своем составе подразделения, предусмотрены определенные поблажки:

• возможность централизованной сдачи отчетности и уплаты НДФЛ при соблюдении ряда условий;
• изменения в порядке уплаты взносов за работников ОП.

Уже известны новые размеры предельной базы по взносам и тарифы страховых взносов на травматизм на 2020 год.

Имущественные налоги

Кардинально с 2020 года изменятся некоторые правила по имущественным налогам с организаций. Заметим, в выгодную для нас с вами сторону.

Вот какие отчеты отменят в 2020 году:

• Отменяется сдача авансовых расчетов по налогу на имущество. Но обязанность платить авансы сохранится. Когда будете считать аванс по «кадастровому» имуществу, учитывайте этот новый нюанс.

Из-за отмены авансовых расчетов обновлена и форма декларации по налогу. Причем использовать новый бланк нужно уже в марте 2020 года при сдаче отчетности за 2019 год.

• Юрлица перестанут декларировать транспортный и земельный налоги. Последние декларации сдаются за 2019 год, а по налогам за 2020-й расчеты сделают налоговики и разошлют их в виде специальных сообщений.

Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта. Изменятся и сроки уплаты авансов по налогам на транспорт и землю.

В связи с отменой декларирования ТН и ЗН для компаний вводится обязанность сообщать в налоговую о наличии у них налогооблагаемого имущества, если вдруг не будет получено уведомление на оплату.

Заявить о льготах по этим налогам можно будет, подав соответствующее заявление на бланке, который вы найдете здесь.

Налоги на прибыль

По налогу на прибыль с 2020 года:

• вводятся новые правила по амортизации ОС;

• продлено ограничение на учет убытков прошлых лет;
• расширяется горизонт инвестиционного вычета.

Поправки по НДС затронули перечень случаев восстановления налога. Посмотрите, может быть, нововведения — как раз по вашему случаю.

Упрощенцев, возможно, ждет повышение налоговых ставок, а вместе с ним и рост лимитов по доходам и численности. А еще им разрешили чуть раньше списывать расходы на покупку недвижимости.

Уже с 01.01.2020 начнется постепенная отмена ЕНВД (полностью режим уйдет в прошлое с 2021 года). В частности, с 2020 года вмененку нельзя будет применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Налоговые агенты в некоторых случаях будут платить НДФЛ из собственных средств.

Некоторые безнадежные долги можно будет списать, не удерживая у должника НДФЛ.

Для ИП в 2020 году:

• изменится порядок уплаты авансов по НДФЛ;
• подрастет фиксированный платеж по взносам;
• будут доступнее налоговые каникулы (уже с 29.09.2019);
• будут действовать поправки по ПСН (часть изменений тоже введена в 2019 году).

А физлица смогут платить НДФЛ из уведомления налоговой посредством ЕНП. 

Также в 2020 году:

• налоговики получат право проводить осмотр и истребовать документы в рамках процедуры взыскания недоимок размером свыше 1 млн руб.;
• поменяются правила зачета и возврата переплаты по налогам;
• будет обновлен порядок взыскания с организаций и ИП налоговой недоимки;
• на сайте ФНС можно будет узнать, не наложены ли на имущество контрагента какие-либо ограничения;
• появятся новые КБК для перечисления штрафов за налоговые нарушения;
• традиционно вырастут коэффициенты-дефляторы.

Изменения в отчетности

Новые отчеты с 2020 года - последние новости таковы. Нас ждет изменение следующих форм:

• декларации по налогу на прибыль — впервые по-новому отчитываемся за 2019 год;
• декларации по налогу на имущество — новую форму также сдаем по итогам 2019 года;
• декларации 3-НДФЛ — тоже с отчетности за 2019 год;
• расчета по страховым взносам — его на новом бланке представляем за 1-й квартал 2020 года.

С 1 января 2020 года сократили лимит по численности получателей доходов для права налогового агента сдать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ на бумаге. Теперь лимит не 25, а 10 человек включительно. То есть, если получателей дохода 9, то можно еще сдаваться на бумаге. Следовательно, большему количеству организаций и ИП придется сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ в электронном виде. Поправка затронет отчетность в том числе за 2019 год.

По общему правилу уплата подоходного налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но с 2020 года появилось исключение (внёс подп. «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Теперь можно перечислять НДФЛ за счет собственных средств налогового агента, если налог доначислен/взыскан при проверке при неправомерном неудержании или неполном его удержании. Проще говоря если налог доначислен при проверке, организация может погасить недоимку за свой счет.

С 1 января 2020 года п. 7 ст. 226 НК РФ дополнен новым абзацем, который разрешил организациям выбрать одно обособленное подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности. Причём это право, а не обязанность.

Теперь компании с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по нему в каждую ИФНС, где состоят на учете подразделения.

Налоговый агент обязан предварительно уведомить налоговые органы о выборе инспекции для уплаты НДФЛ и представления отчетности. Новая форма уведомления действует с 1 января 2020 года.

С 1 января 2020 года индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе.

По новым правилам ИП самостоятельно рассчитывают авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

В 2020 году форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), правила ее заполнения, а также формата представления в электронной форме по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569. Но с 1 января 2020 года он действует в новой версии – в редакции приказа Налоговой службы от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 2020 года ввели новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ – 1 марта. Сейчас срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

С 1 июля 2020 года плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы», применяющие онлайн-кассы, будут освобождены от представления налоговых деклараций.

Налоговые органы уже готовят свои информационные системы к отмене деклараций по УСН в отношении малого бизнеса, перешедшего на применение онлайн-ККТ.  Глава ФНС сообщил, что соответствующий законопроект уже внесен в Правительство РФ.

Согласно новым нормам, налоговый орган на основании сведений о расчетах, зафиксированных в онлайн-кассах, самостоятельно рассчитает для плательщиков УСН сумму налога и авансовых платежей. Соответственно, плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы» освободят от:

• представления налоговых деклараций;
• ведения книги учета доходов и расходов.

С 01.01.2020 впервые зарегистрированные ИП вправе применять нулевую ставку налога, если предоставляют клиентам помещения для временного проживания.

Это называется «услуги по предоставлению мест для временного проживания» (новая редакция абзаца первого п. 4 ст. 346.20 НК РФ, внесённая п. 56 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Указанная норма введена в НК РФ с 29 сентября 2019 года, но начнёт действовать после того, как субъект РФ изменит свои региональные законы. Причём УСН 0% коснется только тех, кто зарегистрирует ИП после вступления в силу в регионе данной поправки.

Сохранили лимиты по УСН

C января 2020 года в силу прямого указания закона (ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ) прекращена «заморозка» индексации лимитов для УСН (на 2017-2019 гг. индексация была приостановлена).

Но на 2020 год коэффициент-дефлятор для этого спецрежима равен 1. Поэтому лимиты по УСН сохранены (новые лимиты по УСН на 2020 год не установлены). Это значит:

• для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб. (без НДС);
• плательщики УСН теряют право применять упрощёнку в 2020 году, если их доходы окажутся больше 150 млн руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Коэффициент-дефлятор К1 на 2020 год установили на уровне 2,009 (в 2019 году – 1,915).

Напомним, что при исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос до 2,009. Это на 4,9% больше по сравнению с текущим значением 2019 года (1,915). Вывод простой: на 4,9 процентов возрастет налоговая нагрузка “вмененщиков”.
Обратите внимание: министерство рассматривает возможность небольшого снижения установленного коэффициента (до 2,005).

Поэтому физические лица, реализующие свое единственное жилье, которым владели не менее 3-х лет, освобождены от уплаты НДФЛ. Такое освобождение действует и в том случае, если не более чем за 90 дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик приобрел новую недвижимость.

Данные поправки распространяются также на земельный участок, на котором находится жилое помещение и хозяйственные постройки, сооружения.

 Земельный налог

• Ввели применение льгот в заявительном порядке. Организации, имеющие право на льготы по земельному налогу, подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Форму заявления ФНС утвердила приказом от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377.
• Ограничили применение пониженной налоговой ставки. Налоговую ставку в пределах 0,3 процента запретили применять при расчете налога по земельным участкам, которые организация приобрела для индивидуального жилищного строительства, но использует в предпринимательской деятельности.
• Для организаций установили порядок уплаты налога за участки, полученные по наследству. Если организация получила землю по наследству, она становится плательщиком земельного участка со дня открытия наследства. То есть с даты смерти наследодателя (п. 1 ст. 1114 ГК). Сейчас такой порядок действует только для налогоплательщиков – физических лиц.

Россиянам начнут выдавать электронные трудовые книжки

1 января в России вступает в силу пакет законов об электронной трудовой. Работодатели начнут передавать в Пенсионный фонд сведения о трудовой деятельности и стаже каждого работника в онлайн-режиме, а не с помощью старой доброй почты.

Покупателей жилья защитят от мошенников. Но только добросовестных
Совет Федерации успел в декабре 2019 года одобрить принятый ранее Госдумой закон, который призван защитить добросовестных покупателей недвижимости от аферистов.
Как говорят эксперты, главные уловки мошенников при заключении сделок с недвижимостью — это поддельные доверенности на продажу жилья и фальшивые документы, подтверждающие право собственности. По новому закону, если человек приобретал жилье, основываясь на информации из государственного реестра, он по умолчанию считается добросовестным. Жилье, понятное дело, возвращается собственнику. Но если взыскать деньги с мошенников, продавших квартиру, не представляется возможным, то добросовестный приобретатель вправе получить компенсацию из средств федеральной казны. Сумма — не более 1 миллиона рублей (но не выше стоимости жилья, конечно).
Если президент успеет подписать закон до Нового года, то он начнет действовать с 1 января.

НДС

• Ввели новую льготу по НДС. С 1 января 2020 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получили льготу по НДС: теперь им не нужно начислять налог с услуг по обращению с ТКО.
• Появились новые основания для применения нулевой ставки НДСЗакон от 29.09.2019 № 322-ФЗ с 1 января 2020 года расширил перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%. Нулевую ставку смогут применять железнодорожные и авиационные компании.
• Расширен перечень налоговых агентов по НДСЗаконодатели приравняли собственников водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, к налоговым агентам по НДС.
• Ввели новые основания для восстановления входного НДСНовый подп. 2 п. 3 и п. 3.1 ст. 170 НК РФ обязали правопреемника (их может быть несколько) восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), в т. ч. ОС, НМА и имущественным правам, полученным при реорганизации, которые ранее приняты к вычету реорганизованной компанией. Условие: дальнейшее использование правопреемником принятых ценностей в не облагаемых операциях в связи с переходом на специальные налоговые режимы. Так, с 1 января 2020 года новая норма подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, восстанавливать НДС, взятый к вычету по товарам/работам/услугам (в т. ч. по ОС, НМА, имущественным правам), которые они будут использовать в деятельности на вменёнке. Также с 01.01.2020 урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН.